如何核算预收账款业务?

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　　问：如何核算预收账款业务?

　　答：预收账款是指企业根据合同的规定，向购货单位或个人预收货款或定金，而形成的负债。因其与企业正常的购销业务相关，所以，一般来讲时间不会太长，属于流动负债。但预收账款与应付账款不同，预收账款应以商品或劳务来偿还。核算预收账款业务应该掌握以下内容：

　　(一)账户设置

　　"预收账款"账户属于负债类，用于核算企业按照合同规定向购货单位或个人预收的货款和定金，包括企业出口商品预收国外的外汇货款和定金。贷方反映企业预收货款的数额和对方补付货款的数额;借方反映企业偿付商品、劳务的数额及归还余款的数额;贷方余额表示企业尚未付出商品、劳务的预收款数额。如为借方余额则表示应收的款项金额。本账户按照购买单位或个人设置明细账户进行明细核算。

　　(二)账务处理方法

　　预收账款的核算，可通过"预收账款"账户进行，也可并入"应收账款"账户。

　　(1)通过"预收账款"账户时的账务处理方法。

　　企业预收货款或定金时，根据实际收到并存入银行的金额：

　　借：银行存款 (实收金额)

　　贷：预收账款--某某单位 (实收金额)

　　企业付出商品时，根据开出的增值税专用发票中的结算金额：

　　借：预收账款--某某单位 (发票金额)

　　贷：主营业务收入 　　　　　 (货款金额)

　　应交税金--应交增值税(销项税额) (销项税额)

　　如果结算金额大于预收金额，收到对方补付的货款时：

　　借：银行存款 (补付金额)

　　贷：预收账款--某某单位 (补付金额)

　　如果结算金额小于预收金额，退还多收的货款时：

　　借：预收账款--某某单位 (多收金额)

　　贷：银行存款 　　　　　　　 (多收金额)

　　(2)将预收货款并入"应收账款"账户时的账务处理方法。

　　当企业的预收货款不多时，可以不单独设置"预收账款"账户，将预收账款并入"应收账款"账户进行核算。在"应收账款"账户中核算预收账款项时，收到预收账款或收到对方补付的款项时，应贷记"应收账款"账户;付出商品或劳务时，或退还多收的预收款项时，应借记"应收账款"账户。"应收账款"账户如为借方余额，其借方余额表示应收款项的金额;如为贷方余额，则表示企业尚未付出商品、劳务的预收款项的金额。本账户按照购买单位或个人设置明细账户进行明细核算。

　　当企业预收货款或定金，存入银行时：

　　借：银行存款 (实收金额)

　　贷：应收账款--某某单位 (实收金额)

　　当企业付出商品时，根据开出的增值税专用发票中的结算金额：

　　借：应收账款--某某单位 　　 　(发票金额)

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　 (货款金额)

　　应交税金--应交增值税(销项税额) (销项税额)

　　如果结算金额大于预收金额，收到对方补付的货款时：

　　借：银行存款 (补付金额)

　　贷：应收账款--某某单位 (补付金额)

　　如果结算金额小于预收金额，退还多收货款时：

　　借：应收账款--某某单位 (多收金额)

　　贷：银行存款 　　　　　　　 (多收金额)

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